Nieuws
Hervorming vennootschapsbelasting
Wat is nieuw vanaf 01.01.2020 (aanslagjaar 2021)
Nieuw in het voordeel van de belastingplichtige
1. Tariefverlaging van 29% naar 25%, geen crisisbijdrage, KMO-tarief van 20% op eerste schijf van 100.000 EUR
2. Mobilisatie vrijgestelde reserves: bijvoorbeeld investeringsreserves, reserves voor kosten die 120% aftrekbaar waren (beveiliging, elektrische wagen) kan men vrijwillig laten belasten aan ofwel 15% ofwel 10% indien het opgenomen bedrag geïnvesteerd wordt in materiële vaste activa die afschrijfbaar zijn (niet in rollend materiaal en niet in herbelegging in het kader van gespreide taxatie meerwaarden).
Nieuw in het nadeel van de belastingplichtige
3. Autokosten (m.i.v. brandstofkosten)
Vanaf het aj. 2021 zal de aftrekbeperking van de kosten van personenauto's worden berekend met de volgende formule (art. 66, § 1, 2° WIB92):
120% - (0,5% x een coëfficiënt* x aantal gram CO2 per kilometer)
*De coëfficiënt:
= 1 voor auto's met een dieselmotor,
= 0,90 voor auto's met een aardgasmotor en een belastbaar vermogen van minder dan 12 fiscale pk,
= 0,95 voor alle andere auto's, dus auto's met een benzinemotor en elektrische auto's.
Het aftrekbaar gedeelte van de kosten voor auto's waarvoor de formule wel moet worden gebruikt, mag niet lager zijn dan 50% en niet hoger dan 100% en is max. 40% voor auto's met een co² van 200 gram of meer.
Opgelet met plug – in hybride wagens aangekocht vanaf 01.01.2018.
Een hybride wagen met een co² > 50 gr en een batterij met een energiecapaciteit van < 0,5 kWh wordt fiscaal afgestraft.
4. Aanslag geheime commissielonen
Deze aanslag is niet langer aftrekbaar als kost.
Wordt steeds aan 100% belast.
5. Disconto
Een vennootschap moet bij een prijsbetaling op termijn zonder rente of aan een abnormale lage rente de aanschaffingsprijs van de activa verminderen met een disconto.
6. Afschrijvingen
Degressief afschrijven is niet meer toegelaten in een vennootschap.
Afschrijvingen kunnen in het jaar van aanschaffing nog enkel pro rata in kosten worden opgenomen.
7. Financieringskostensurplus
Niet voor KMO - vennootschappen
8. Geldboeten
Geldboeten waarvan het bedrag is berekend op basis van een aftrekbare belasting (bv. boetes inzake BTW, onroerende voorheffing, registratierechten, bedrijfsvoorheffing, ...) alsmede verhogingen van sociale bijdragen zijn niet langer aftrekbaar.
9. Verstrenging verliezen van buitenlandse vaste inrichtingen
10. Herkwalificatie van intresten in dividenden
Interesten van "rentegevende voorschotten" (vóór 01.01.2020 "geldlening") worden fiscaal als uitgekeerde dividenden behandeld wanneer door de Nationale Bank van België bekendgemaakte MFI rentevoet (zoals gepubliceerd door de NBB) voor leningen voor een bedrag tot 1.000.000 euro met variabel tarief en initiële rentebepaling tot een jaar verstrekt aan niet-financiële vennootschappen gesloten in de maand november van het kalenderjaar voorafgaand aan het kalenderjaar waarop de interesten betrekking hebben, verhoogd met 2,5 pct.r één van volgende grenzen overschreden wordt:
Marktrente (vanaf 01.01.2020= door de Nationale Bank van België bekendgemaakte MFI rentevoet (zoals gepubliceerd door de NBB) voor leningen voor een bedrag tot 1.000.000 euro met variabel tarief en initiële rentebepaling tot een jaar verstrekt aan niet-financiële vennootschappen gesloten in de maand november van het kalenderjaar voorafgaand aan het kalenderjaar waarop de interesten betrekking hebben, verhoogd met 2,5 pct.)
totaal van rentegevende voorschotten> gestort kapitaal (einde belastbaar tijdperk) en belaste reserves (begin belastbaar tijdperk)
11. Opheffing vrijstelling meerwaarden voor vennootschappen voor huisvesting
Voor meer info, neem gerust contact.